{"id":9238,"date":"2025-09-02T08:00:00","date_gmt":"2025-09-02T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/mascalvet.com\/?p=9238"},"modified":"2025-09-02T10:04:23","modified_gmt":"2025-09-02T08:04:23","slug":"el-tribunal-supremo-aclara-la-reduccion-en-el-isd-para-empresas-familiares-con-actividad-de-arrendamiento-de-inmuebles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/el-tribunal-supremo-aclara-la-reduccion-en-el-isd-para-empresas-familiares-con-actividad-de-arrendamiento-de-inmuebles\/","title":{"rendered":"El Tribunal Supremo aclara la reducci\u00f3n en el ISD para empresas familiares con actividad de arrendamiento de inmuebles"},"content":{"rendered":"\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-alpha-channel-opacity has-background is-style-wide\" style=\"background-color:#8d2231;color:#8d2231\"\/>\n\n\n\n<p class=\"has-background\" style=\"background-color:#eeeeee\">El\u00a0<strong>Tribunal Supremo<\/strong>, en su\u00a0<strong>Sentencia 956\/2025, de 14 de julio (recurso 2197\/2023)<\/strong>, ha fijado doctrina sobre la aplicaci\u00f3n de la\u00a0<strong>reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art. 20.2.c) LISD)<\/strong>\u00a0en supuestos de transmisi\u00f3n de participaciones en entidades dedicadas al arrendamiento de inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-alpha-channel-opacity has-background\" style=\"background-color:#8d2231;color:#8d2231\"\/>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><strong>Planteamiento del litigio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La controversia se centraba en determinar si, para aplicar la reducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 20.2.c) LISD, basta con acreditar el cumplimiento de los requisitos del art\u00edculo 27.2 LIRPF (desde 2015 \u00fanicamente empleado a jornada completa, antes tambi\u00e9n local afecto) o si, adicionalmente, debe justificarse la contrataci\u00f3n del trabajador desde un punto de vista econ\u00f3mico.<\/p>\n\n\n\n<p>La Administraci\u00f3n tributaria y el TSJ de Arag\u00f3n entendieron que la mera concurrencia de los requisitos formales no era suficiente, exigiendo que la contrataci\u00f3n respondiera a una&nbsp;<strong>\u201crazonabilidad econ\u00f3mica\u201d<\/strong>, lo que llev\u00f3 a denegar la reducci\u00f3n a una sociedad patrimonial familiar que contaba con local y empleado, pero cuya carga de trabajo se consider\u00f3 insuficiente.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Doctrina jurisprudencial fijada<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El Tribunal Supremo resuelve la cuesti\u00f3n en sentido favorable al contribuyente, estableciendo que:<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>\u201cPara aplicar la reducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 20.2.c) LISD, en relaci\u00f3n con la actividad de arrendamiento de inmuebles, basta con acreditar el cumplimiento de los requisitos del art\u00edculo 27.2 LIRPF, sin que sea preciso justificar la contrataci\u00f3n del empleado desde un punto de vista econ\u00f3mico.\u201d<\/em><\/strong><em><\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fundamentos esenciales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Interpretaci\u00f3n finalista (art. 3.1 CC y art. 12 LGT):<\/strong>&nbsp;La finalidad del beneficio fiscal es&nbsp;<strong>garantizar la continuidad de la empresa familiar y evitar su liquidaci\u00f3n<\/strong>, en l\u00ednea con la Recomendaci\u00f3n 94\/1069\/CE de la Comisi\u00f3n Europea.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Seguridad jur\u00eddica:<\/strong>&nbsp;Introducir un requisito no previsto en la norma (razonabilidad econ\u00f3mica) vulnera el principio de seguridad jur\u00eddica y genera incertidumbre.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Momento de comprobaci\u00f3n:<\/strong>&nbsp;Los requisitos deben concurrir&nbsp;<strong>en la fecha del devengo del impuesto<\/strong>&nbsp;(fallecimiento del causante), conforme a la doctrina reiterada del propio Tribunal.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Simulaci\u00f3n:<\/strong>&nbsp;Si la Administraci\u00f3n aprecia que la contrataci\u00f3n es ficticia, debe declararlo expresamente y motivarlo, no de forma impl\u00edcita. La Sala ha advertido que la Administraci\u00f3n utiliz\u00f3 la v\u00eda de la simulaci\u00f3n \u201cde forma oblicua\u201d sin cumplir las garant\u00edas procedimentales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Consecuencias pr\u00e1cticas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La existencia de al menos <strong>una persona empleada a jornada completa<\/strong>&nbsp;(antes de 2015 tambi\u00e9n local afecto) constituye condici\u00f3n suficiente para calificar el arrendamiento como actividad econ\u00f3mica a efectos del ISD.<\/li>\n\n\n\n<li>Se refuerza la seguridad jur\u00eddica frente a interpretaciones restrictivas de las haciendas auton\u00f3micas.<\/li>\n\n\n\n<li>La sentencia anula la resoluci\u00f3n del TEAR y la sentencia del TSJ de Arag\u00f3n, estimando el recurso de casaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Claves para la planificaci\u00f3n fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verificar el cumplimiento estricto de los requisitos del art. 27.2 LIRPF en la fecha del devengo.<\/li>\n\n\n\n<li>Documentar adecuadamente la relaci\u00f3n laboral del empleado.<\/li>\n\n\n\n<li>Evitar contrataciones simuladas: la Administraci\u00f3n conserva la facultad de regularizar mediante la declaraci\u00f3n expresa de simulaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Extremar las precauciones ante este tipo de actividades y acudir a un asesoramiento profesional para el an\u00e1lisis <em>ad hoc<\/em> del supuesto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group alignwide\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<div class=\"wp-block-group alignwide is-vertical is-layout-flex wp-container-core-group-is-layout-8cf370e7 wp-block-group-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-columns is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-9d6595d7 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\" style=\"flex-basis:100%\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"563\" src=\"https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-1024x563.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-8221\" srcset=\"https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-1024x563.png 1024w, https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-300x165.png 300w, https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-768x422.png 768w, https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-1536x844.png 1536w, https:\/\/mascalvet.com\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/PelayoBallesterosMarco-1-610x335.png 610w, 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Madrid<\/strong>&nbsp;desde 2016, ha cursado el&nbsp;<strong>M\u00e1ster en Asesor\u00eda y Gesti\u00f3n Tributaria por ESADE Business and Law School.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Aporta un perfil con una marcada especializaci\u00f3n en el \u00e1rea de&nbsp;<strong>Derecho Fiscal<\/strong>, concretamente en procesos de&nbsp;<strong>sucesi\u00f3n en la empresa familiar<\/strong>, tributaci\u00f3n directa de personas jur\u00eddicas y personas f\u00edsicas,&nbsp;<strong>reestructuraciones empresariales<\/strong>, fiscalidad internacional y procedimientos tributarios.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuenta tambi\u00e9n con experiencia en gesti\u00f3n&nbsp;<strong>fiscal patrimonial, fiscalidad inmobiliaria e indirecta y tributos locales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/pelayo-ballesteros-panizo-173a9452\/\">Perfil en LinkedIn<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><strong>Conclusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Este pronunciamiento supone un&nbsp;<strong>importante avance en la seguridad jur\u00eddica<\/strong>&nbsp;para las empresas familiares con activos inmobiliarios, al clarificar que el cumplimiento literal del requisito del art\u00edculo 27.2 LIRPF es suficiente para acceder a la reducci\u00f3n en el ISD, sin valoraciones subjetivas sobre la \u201crazonabilidad\u201d de la contrataci\u00f3n. La sentencia refuerza la interpretaci\u00f3n finalista del beneficio fiscal, alineada con el objetivo de garantizar la continuidad de la empresa familiar.<\/p>\n\n\n\n<p><em>El <strong>Bufete Mas y Calvet<\/strong> ofrece asesoramiento legal integral, adaptado como un traje a medida, a los intereses de cada cliente para ofrecer soluciones legales innovadoras y eficaces, a trav\u00e9s de un an\u00e1lisis multidisciplinar de todas las cuestiones jur\u00eddicas.<\/em><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-css-opacity\"\/>\n\n\n<ul class=\"wp-block-latest-posts__list wp-block-latest-posts\"><li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/el-real-decreto-723-2026-la-esperada-transposicion-de-la-directiva-sobre-condiciones-laborales-transparentes-y-previsibles-llega-al-ordenamiento-espanol\/\">El real decreto 723\/2026: la esperada transposici\u00f3n de la directiva sobre condiciones laborales transparentes y previsibles llega al ordenamiento espa\u00f1ol<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/la-diligencia-en-la-tramitacion-de-los-protocolos-de-acoso-cuando-44-dias-son-demasiados\/\">La diligencia en la tramitaci\u00f3n de los protocolos de acoso: cuando 44 d\u00edas son demasiados<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/el-bufete-mas-y-calvet-participara-en-el-vi-congreso-juridico-espacial\/\">El Bufete Mas y Calvet participar\u00e1 en el VI Congreso Jur\u00eddico Espacial<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/ser-patrono-de-una-fundacion-un-cargo-honorifico-o-una-responsabilidad-real\/\">Ser patrono de una fundaci\u00f3n: \u00bfun cargo honor\u00edfico o una responsabilidad real?<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/participacion-en-el-xviii-seminario-del-espacio-en-santander\/\">Participaci\u00f3n del Bufete Mas y Calvet en el XVIII Seminario del Espacio en Santander<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-css-opacity\"\/>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Tribunal Supremo, en su Sentencia 956\/2025, de 14 de julio (recurso 2197\/2023), ha fijado doctrina sobre la aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":9239,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-9238","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-derecho-fiscal"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9238","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9238"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9238\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9243,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9238\/revisions\/9243"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9239"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9238"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9238"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9238"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}