{"id":6729,"date":"2023-03-14T04:49:00","date_gmt":"2023-03-14T03:49:00","guid":{"rendered":"https:\/\/mascalvet.com\/?p=6729"},"modified":"2023-02-28T12:53:07","modified_gmt":"2023-02-28T11:53:07","slug":"aspectos-relevantes-sociedades-holding","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mascalvet.com\/en\/aspectos-relevantes-sociedades-holding\/","title":{"rendered":"\u00bfCu\u00e1les son los aspectos m\u00e1s relevantes de las sociedades holding?"},"content":{"rendered":"\n<p>\u00bfQu\u00e9 son las <strong>sociedades holding<\/strong>? Nuestro equipo del \u00e1rea de Derecho Fiscal ha preparado un breve informe sobre los aspectos m\u00e1s relevantes de las sociedades holding. Son aquellas<strong> sociedades mercantiles<\/strong>, tanto an\u00f3nima como limitada, cuyo objeto social es la <strong>tenencia de acciones o participaciones de otras sociedades <\/strong>que gestionan con sus propios medios personales y materiales. Esta tenencia de acciones o participaciones debe ser de, <strong>al menos, un 5%<\/strong>. Si necesitas <strong>asesoramiento especializado<\/strong> como persona f\u00edsica o en tu sociedad, <strong><a href=\"https:\/\/mascalvet.com\/contacto\/\" title=\"\">contacta con nuestro equipo de abogados<\/a><\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n<ul class=\"wp-block-latest-posts__list wp-block-latest-posts\"><li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/el-real-decreto-723-2026-la-esperada-transposicion-de-la-directiva-sobre-condiciones-laborales-transparentes-y-previsibles-llega-al-ordenamiento-espanol\/\">El real decreto 723\/2026: la esperada transposici\u00f3n de la directiva sobre condiciones laborales transparentes y previsibles llega al ordenamiento espa\u00f1ol<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/la-diligencia-en-la-tramitacion-de-los-protocolos-de-acoso-cuando-44-dias-son-demasiados\/\">La diligencia en la tramitaci\u00f3n de los protocolos de acoso: cuando 44 d\u00edas son demasiados<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/el-bufete-mas-y-calvet-participara-en-el-vi-congreso-juridico-espacial\/\">El Bufete Mas y Calvet participar\u00e1 en el VI Congreso Jur\u00eddico Espacial<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/ser-patrono-de-una-fundacion-un-cargo-honorifico-o-una-responsabilidad-real\/\">Ser patrono de una fundaci\u00f3n: \u00bfun cargo honor\u00edfico o una responsabilidad real?<\/a><\/li>\n<li><a class=\"wp-block-latest-posts__post-title\" href=\"https:\/\/mascalvet.com\/en\/participacion-en-el-xviii-seminario-del-espacio-en-santander\/\">Participaci\u00f3n del Bufete Mas y Calvet en el XVIII Seminario del Espacio en Santander<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Existen dos tipos de sociedades holding:  la <strong>sociedad holding pura<\/strong>, que es aquella cuya \u00fanica actividad es la tenencia de acciones o participaciones de las sociedades filiales; y la <strong>sociedad holding mixta<\/strong>,  cuya actividad adem\u00e1s de la tenencia de acciones o participaciones es la de prestaci\u00f3n de servicios (por ejemplo, servicios centrales de asesor\u00eda legal, contabilidad, RRHH, etc.).<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ventajas de las sociedades holding<\/h2>\n\n\n\n<p>La <strong>constituci\u00f3n de sociedades holding <\/strong>puede proporcionar a sus socios importantes ventajas tanto a nivel empresarial como fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>En primer lugar, a nivel empresarial una <strong>sociedad holding <\/strong>permite, entre otras cosas, separar las diferentes l\u00edneas de negocio en distintas entidades (teniendo, de esta forma, una gesti\u00f3n separada de cada una de las actividades), mejora la imagen de la empresa frente a las entidades bancarias, clientes o proveedores, generalmente proporciona una mayor solidez y solvencia empresarial y permite reducir costes de servicios generales evitando duplicidades.<\/p>\n\n\n\n<p>En segundo lugar, este tipo de sociedades dan acceso a <strong>reg\u00edmenes y tratamientos fiscales muy favorables<\/strong>. Entre \u00e9stos se distinguen los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Exenci\u00f3n del 95% de los dividendos y de las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones de las sociedades filiales (art. 21  de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en adelante, LIS).<\/strong> Para acceder a esta exenci\u00f3n parcial es preciso que la sociedad dominante ostente al menos el 5% de la sociedad participada de la que reciba los dividendos o en la que tengan origen las rentas exentas de forma ininterrumpida durante 1 a\u00f1o por lo menos. En caso de que las participadas sean entidades no residentes, \u00e9stas deber\u00e1n estar sujetas y no exentas por un impuesto extranjero de naturaleza id\u00e9ntica o an\u00e1loga al Impuesto sobre Sociedades a un tipo nominal de, al menos, el 10 por ciento o el pa\u00eds de origen de dicha sociedad participada tenga suscrito con el Reino de Espa\u00f1a un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional. Este r\u00e9gimen permite al negocio que se estructure a trav\u00e9s de una sociedad holding llevar a cabo reinversiones o ventas que no supongan un coste fiscal demasiado elevado.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Posible aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal (art. 55 y ss. LIS)<\/strong>: Siempre que se cumplan con los requisitos legalmente previstos para que la sociedad holding con sus participadas formen un grupo fiscal de sociedades, podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal en virtud del cual tributar\u00e1n todas ellas como si de un solo contribuyente se tratara siendo la sociedad holding la responsable del pago del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sociedades holding: requisitos del grupo de consolidaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>Para poder formar un grupo de consolidaci\u00f3n fiscal es preciso que la entidad holding cumpla con los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Que est\u00e9 sujeta y no exenta al Impuesto sobre Sociedades espa\u00f1ol o a un impuesto id\u00e9ntico o an\u00e1logo a \u00e9ste, siempre que no sea residente fiscal en un territorio calificado como para\u00edso fiscal.<ul><li>Que tenga una participaci\u00f3n sobre las entidades filiales que vayan a formar parte del grupo fiscal de forma directa o indirecta de al menos el 75% (70% en el caso de entidades cotizadas).<\/li><\/ul><ul><li>Que tenga la mayor\u00eda de los derechos de voto sobre las entidades participadas.<\/li><\/ul><ul><li>Que las entidades participadas sean residentes en territorio espa\u00f1ol<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Que se solicite su aplicaci\u00f3n de forma voluntaria por todas y cada una de las sociedades que van a formar el nuevo grupo de consolidaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sociedades holding: ventajas fiscales del r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>Las principales <strong>ventajas fiscales del r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n<\/strong> son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas entre las sociedades del grupo.<ul><li>Diferimiento de los beneficios que se obtengan en operaciones intragrupo.<\/li><\/ul><ul><li>Mayor aprovechamiento de las deducciones y bonificaciones al aplicarse \u00e9stas sobre la cuota \u00edntegra del grupo fiscal<\/li><\/ul><ul><li>Ausencia de retenciones e ingresos a cuenta en el pago de intereses, beneficios y otros rendimientos.<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No obligatoriedad de documentar las operaciones vinculadas realizadas entre las empresas de grupo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Posibilidad de aplicar el r\u00e9gimen especial de grupos de entidades a efectos del IVA. <\/strong>Dicho r\u00e9gimen otorga la posibilidad de compensar los saldos a efectos de IVA (modalidad simplificada) o incluso adicionalmente a esa compensaci\u00f3n de saldos la eliminaci\u00f3n del IVA entre las operaciones entre las entidades del grupo (modalidad avanzada). La aplicaci\u00f3n de la modalidad avanzada exige la llevanza de una contabilidad anal\u00edtica.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para que este r\u00e9gimen pueda ser aplicable es preciso que la sociedad holding posea el control efectivo de m\u00e1s del 50% en el capital o en los derechos de las sociedades filiales. Adicionalmente, la entidad holding no podr\u00e1 ser a su vez dependiente de ninguna otra sociedad.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Otros beneficios<\/strong>. La estructura de la sociedad holding proporciona una relevante simplificaci\u00f3n en el cumplimiento de los requisitos para acceder al r\u00e9gimen fiscal de empresa familiar (exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio, reducci\u00f3n del 95% en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, etc.)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">ETVE: r\u00e9gimen Entidades de tenencia de valores extranjeros (art. 107 y ss. LIS)<\/h2>\n\n\n\n<p>La LIS reconoce un r\u00e9gimen fiscal especial para aquellas entidades radicadas en Espa\u00f1a cuyo objeto social sea la gesti\u00f3n y administraci\u00f3n de valores representativos de los fondos propios en entidades no residentes en territorio espa\u00f1ol. Las <strong>ETVE <\/strong>deben tener su propia organizaci\u00f3n de medios materiales y personales y las participaciones en su capital social deber\u00e1n ser nominativas.<\/p>\n\n\n\n<p>El principal incentivo que presentan este tipo de entidades es la<strong> exenci\u00f3n (limitada al 95%) de los dividendos <\/strong>que perciban de sus filiales extranjeras y de las ganancias derivadas de la transmisi\u00f3n de dichas participaciones, siempre que cumplan los requisitos que se establecen en el art. 21 de la LIS.<\/p>\n\n\n\n<p>Otra de las grandes ventajas de este r\u00e9gimen es que los extranjeros que decidan constituir una ETVE en Espa\u00f1a se podr\u00e1n beneficiar de la red de<strong> convenios de doble imposici\u00f3n<\/strong> que tiene Espa\u00f1a.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, es preciso tener en cuenta que en el caso en el que los socios de las ETVE sean entidades o personas f\u00edsicas no residentes en territorio espa\u00f1ol, tanto el <strong>beneficio distribuido <\/strong>por la ETVE como la ganancia derivada de la <strong>transmisi\u00f3n de sus participaciones<\/strong> no se entender\u00e1n obtenidos en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n\n\n\n<p>No podr\u00e1n acogerse a este r\u00e9gimen las entidades sometidas a los reg\u00edmenes especiales de las <strong>agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico y de uniones temporales de empresas<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, cabe apuntar que la opci\u00f3n por el r\u00e9gimen de las <strong>ETVE <\/strong>para que sea aplicable deber\u00e1 comunicarse con anterioridad al Ministerio de Hacienda y Administraciones P\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n<p>En conclusi\u00f3n, las <strong>sociedades holding en Espa\u00f1a <\/strong>presentan una serie de ventajas empresariales relevantes y suponen, en ciertos casos, un importante ahorro de costes de estructura y fiscales. No obstante, para poder aconsejar la estructura societaria m\u00e1s adecuada a cada negocio, ser\u00e1 preciso analizar caso a caso, ya que, como se ha visto, dependiendo de las caracter\u00edsticas que presente cada negocio y\/o entidad holding \u00e9stas podr\u00edan acogerse a un tipo de r\u00e9gimen fiscal o a otro.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:70px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"asesoramiento-fiscal-para-la-renta-2021\">Asesoramiento fiscal especializado a sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>El&nbsp;<strong><a href=\"https:\/\/mascalvet.com\/areas-de-practica\/#fiscal\">\u00c1rea de Derecho Fiscal del Bufete Mas y Calvet<\/a><\/strong>&nbsp;cuenta con profesionales especializados en el&nbsp;<strong>asesoramiento a personas f\u00edsicas, empresas y organizaciones espa\u00f1olas y extranjeras<\/strong>&nbsp;en materia tributaria nacional e internacional. 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